העברת כספים התקיים על מעבר בסיס
על מחלוקת אשר רוסי מס פקוח השתמש במושג של"אדם שיש לו בפועל הזכות הכנסה"(סעיפים ו- של קוד המס), הידוע גם בשם"הבעלים שביושר"כללי, יצא בתחילת נובמברכמו עוד הפסיקה האחרונה, מוסקבה בוררות בית המשפט (בית המשפט) פסק לטובת החוקרים. בית המשפט הסכים עם מס פקוח (פקוח) את שיעור מופחת של ניכוי מס במקור. לא יכול להיות מיושם בשל העובדה כי חברות קפריסאיות, אשר קיבל דיבידנד מרוסיה היו"צינור"חברות, לא היו בפועל ממש על הכנסות מדיבידנד והוא לא יכול, לכן, ליהנות מההטבות הניתנים על-ידי רוסי-קפריסאי אמנת מס. ב, פאו (הנישום או החברה) חילק דיבידנדים עד ארבע הקפריסאי בעלי המניות. בתוך כך החברה ליישם את חמש ניכוי מס במקור בשיעור סיפק את אמנת מס בין רוסיה לקפריסין.
במהלך ביקורת, פקוח גילו כי חברות קפריסאיות היה לאחר מכן העבירו את הכספים שהתקבלו לחברות רשומה באיי הבתולה הבריטיים.
פקוח של נוף, זה אחרי זה אלו חברות היו הנמענים בפועל של הדיבידנדים, אשר התכוון כי ניכוי מס במקור היה צריך להיות מחויב על חמש עשרה, ולא חמש. החוקרים הורו החברה הרוסית לשלם את יתרת ניכוי מס במקור ועונשים, אבל החברה לא הסכים עם המס טוען ואתגר אותם בבית המשפט. את חברות קפריסאיות עבר את הדיבידנד שהתקבלו על חברות קשורות רשום את, שבה רוסיה לא יש אמנת מס. הפעילות של חברות קפריסאיות היו מלאכותית בטבע. הם לא נושאים על כל פעילות אחרת מאשר קבלת והעברת כספים.
חקיקת המס בתוקף במהלך מבוקרים לתקופה לא לקבוע קריטריונים לקביעת הבעלים שביושר של הכנסה.
אחזקת בפועל ממש על הכנסות מדיבידנד מספיק אושר על ידי הבעלות על מניות החברה הרוסית. את חברות קפריסאיות לא היו כפופים לכל מגבלות (פי דין או חוזה) על סילוק של דיבידנדים שהתקבלו. בפגישה של בעלי המניות של החברה הרוסית בשנת, החלטה נלקח לשלם דיבידנדים לשנת וברבעון הראשון ואת החצי הראשון של.
זה נובע תגובה מ הקפריסאי מס לרשויות חקירה שלח רוסית על ידי פקחי כי חברות קפריסאיות השתמשו דיבידנדים שהתקבלו בעיקר כדי לשלם דיבידנדים שלהם בעלי המניות ב.
את חברות אשר קיבל כספים היו המזוהים עם החברה הרוסית, כמו גם אושר על ידי רשימה של החברה או של החברות המסונפות אליה. את חברות קפריסאיות לא היו נכסים אחרים מאשר מניות החברה הרוסית. דיבידנדים על מניות החברה מורכב מההכנסה שלהם. את חברות קפריסאיות היה מוגבל זכויות להיפטר מהמניות. המנהלים של חברות רק את הזכות להחליט להתחייב מניות מסוים אחד בנק או החלפת המניות עם שותפים, אבל לא היה לי את הזכות לבצע החלטות עצמאיות על סילוק של מניות. זה בא לידי ביטוי תזרים מזומנים דוחות של חברות קפריסאיות, כי הם היו רק מסוגל לשלם דיבידנדים לבעלי המניות מתוך דיבידנדים שהתקבלו מן החברה הרוסית. החלטת בית המשפט מזכיר תגובה מ הקפריסאי מס שירות שבו הוא אישר כי חברות קפריסאיות הם עצמאיים לחלוטין. עם זאת, בית המשפט לא מסכים עם עמדה זו.
כמו הנמענים בפועל של הכנסה
על בסיס זה, בית המשפט מבט, זה הוא הפריך את העובדות בפועל. בית המשפט גם דחה את הטענה כי העובדה כי אחת מהחברות השתמשו דיבידנדים שהתקבלו לפרוע הלוואה הראה כי החברה המדוברת הייתה עצמאית. בית המשפט לקח את הנוף הזה, מאז קיבלה החברה את ההלוואה לצורך רכישת מניות, היישוב של ההלוואה היה שווה את תשלום הדיבידנדים ל"בחו"ל. בית המשפט להסיק מן האמור לעיל כי חברות קפריסאיות לא היה אמיתי הפונקציות הקשורות לניהול של נכסים וסילוק של הכנסות מדיבידנד. בית המשפט נוף, הפונקציה העיקרית שלהם היה להפעיל את נוחים טיפול מס רווח התפלגויות שנעשו על ידי החברה הרוסית בתהליך של העברת הרווחים בחו"ל אזורים. בית המשפט הסכים כי את הפרשנויות על הארגון לשיתוף פעולה כלכלי ופיתוח מודל אמנת צריך להיות מיושם לפרש את הבעלים שביושר הרעיון. בית המשפט גם הסכים כי החברה הרוסית לא יכול היה להיות מודע לכך. דיבידנד הועברו חברות ב, מראה כי מעשיו היו מכוונים להשגת בלתי מוצדק. הטבת המס ההחלטה הזו היא עוד סדרה של תופעות פסקי הדין מעורבים ביישום בפועל"זכות הכנסה"קונספט. חלק מהטיעונים בשימוש על ידי מס פקוח יכול להיות מיושם לא רק כדי דיבידנדים, אלא גם תשלומים אחרים אשר חייבים במס במקור, כגון ריבית, תמלוגים.
לאור מקרה זה, חברות שמשלמות דיבידנדים, ריבית, תמלוגים מרוסיה ולהחיל מופחת ניכוי מס במקור שיעורי צריך: לאסוף ראיות (מסמכים, דוחות, רשומות העסקה) זרים מקבלי הכנסה בפועל מבעלי הכנסה, כדי להיות בעמדה טובה כדי להגן על היישום מופחת של ניכוי מס במקור שיעורי אם שאלות המתעוררות במהלך הביקורת.
בקשת החוץ מקבלי הכנסה כדי לספק תיעודי אישור על מעמדם. את האפשרות לבקש אישור כזה ניתן בגרסה הנוכחית של סעיף של סעיף של קוד המס. החל בשנה הבאה, זה יהיה חובה לקבל אישור ביחד עם אישור מגורים לפני התאריך שבו ההכנסה משולם. היי מתייחס לארגון הגלובלי, והוא עשוי להתייחס אחד או יותר, של פירמות החברות בארנסט יאנג גלובל מוגבל, כל אחד מהם הוא ישות משפטית נפרדת. ארנסט יאנג העולמית מוגבלת, בריטניה החברה המוגבלת בערבות, אינו מספק שירותים ללקוחות.
